Ставки единого налога, как для индивидуальных предпринимателей, так и для физических лиц, установленные приложением 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее - НК), проиндексированы в среднем от 4% до 6%.
Также установлено право применять льготу в виде снижения ставки единого налога на 20 процентов не только пенсионерам по возрасту, но также лицам, имеющим право на пенсию со снижением общеустановленного пенсионного возраста.
Кроме того, с 2021 года отменена обязанность хранения в местах осуществления деятельности документов об уплате единого налога.
Для индивидуальных предпринимателей:
Закреплен экстерриториальный принцип работы с плательщиками – индивидуальными предпринимателями (далее - ИП). Данный принцип означает, что с 1 января 2021 года ИП вправе представлять в налоговые органы независимо от места постановки на учет в письменном виде налоговые декларации, документы, подтверждающие право на льготы и др. Кроме того, независимо от места постановки на учет ИП можно обращаться в налоговые органы за осуществлением административных процедур.
В целях выравнивания условий налогообложения одной и той же деятельности внесены корректировки в виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог.
Так, автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении (маршрутное такси) теперь относятся к деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта и применяется ставка, установленная подп. 1.4 приложения 24 к НК-2021. Ранее данный вид деятельности относили к иным видам работ и услуг, указанным в подп. 1.1.10 ст. 337 НК-2020, с применением ставки, указанной в подп. 1.10 приложения 24 к НК-2020.
С 2021 года деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств относится не к иным видам услуг и работ, указанным в ч. 1 подп. 1.1.10 ст. 337 НК-2021, а к видам деятельности, указанным в подп. 1.1.4 ст. 337 НК-2021. При осуществлении такой деятельности единый налог следует исчислять исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет, то есть в таком же порядке, как для деятельности грузового автомобильного транспорта в пределах Республики Беларусь (абз. 1 и 2 п. 2 ст. 342 НК-2021)
С 2021 года ИП, предоставляющие места для краткосрочного проживания, уплачивают единый налог независимо от количества сдаваемых жилых комнат в квартире, жилом доме, т.е. единый налог теперь уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом. Ранее налог исчислялся за каждую жилую комнату по ставкам согласно приложению 24 к Кодексу, что выше, чем предусмотрено новой редакцией Кодекса.
Кроме того, с 2021 года в отношении любых видов деятельности, осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет, уплачивается единый налог исходя из ставок, установленных в населенном пункте по месту постановки на учет ИП. Ранее такие виды деятельности были конкретизированы в НК.
Для физических лиц:
В отношении деятельности, которая не относится к предпринимательской и осуществляется физлицами с уплатой единого налога, также установлен ряд изменений.
Расширен перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской и осуществляются физическими лицами без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой единого налога:
- ремонт зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем;
- установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей;
- очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;
-ремонт музыкальных инструментов;
-отжим сока.
Исключено условие производства изделий из материалов потребителя при производстве одежды и обуви, ремонте и восстановлении, включая перетяжку, домашней мебели.
Уведомление об осуществлении физлицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, необходимо будет представлять по утвержденной форме.
Начальник инспекции А.П. Шевчик
